In questa pagina mettiamo a disposizione un fac simile contratto lavorazione conto terzi agricoltura Word e PDF editabile da compilare e stampare.
Si tratta di un fac simile che può essere utilizzato come esempio di contratto lavorazione conto terzi agricoltura.
Contratto Lavorazione Conto Terzi Agricoltura
La lavorazione conto terzi in agricoltura rappresenta un ambito in crescita all’interno del panorama delle attività connesse, poiché permette di integrare e ampliare i tradizionali settori di coltivazione del fondo, selvicoltura e allevamento di animali. Questo sviluppo implica una particolare attenzione nei confronti dell’inquadramento fiscale di tali attività, visto che i vantaggi previsti dalla normativa italiana sono subordinati al rispetto di specifici requisiti. L’attività agricola, secondo l’articolo 2135, comma 1, del Codice Civile, comprende la coltivazione del fondo, la selvicoltura, l’allevamento di animali e le attività connesse, definite come quelle dirette alla fornitura di beni o servizi mediante l’utilizzo prevalente di attrezzature o risorse che sono impiegate in modo normale nell’attività agricola principale. Da questa formulazione emerge che l’imprenditore agricolo, se intende fornire servizi a terzi sfruttando le proprie strutture e competenze, può beneficiare di un regime fiscale agevolato, purché vengano rispettati determinati criteri.
Uno degli aspetti rilevanti sotto il profilo fiscale è disciplinato dall’articolo 56-bis, comma 3, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), in base al quale il reddito derivante dalle attività di fornitura di servizi connessi viene determinato applicando un coefficiente di redditività del 25% ai corrispettivi delle operazioni registrate o soggette a registrazione ai fini IVA. Questa modalità di determinazione del reddito risulta piuttosto vantaggiosa, poiché riduce in maniera significativa il carico fiscale sull’imprenditore. Tuttavia, per accedere a questo regime, è essenziale che siano soddisfatti due requisiti fondamentali: il requisito soggettivo e il requisito oggettivo. Il requisito soggettivo prevede che il soggetto che svolge la fornitura di servizi sia il medesimo che esercita l’attività agricola principale di coltivazione del fondo, selvicoltura o allevamento. Non è dunque sufficiente che esista soltanto una partecipazione societaria o un legame indiretto, perché la normativa richiede che la titolarità dell’impresa agricola e la conduzione delle attività connesse facciano capo allo stesso imprenditore. Questo aspetto mira a evitare che soggetti estranei al settore si avvalgano del regime fiscale agevolato senza svolgere effettivamente un’attività agricola principale. Il requisito oggettivo si sostanzia nella necessità che le attrezzature e le risorse impiegate per la fornitura di servizi siano le stesse che vengono utilizzate in misura prevalente nell’attività agricola principale. La ratio sottesa a questa previsione è di garantire che la fornitura di servizi sia un’estensione naturale di un’attività già esistente, senza trasformare l’azienda agricola in un mero operatore di servizi. Per valutare correttamente questo requisito, occorre esaminare due parametri distinti, la “normalità” e la “prevalenza”, così come chiarito dalla Circolare 44/E/2002 dell’Agenzia delle Entrate e confermato dalla successiva Circolare 44/E/2004.
Nel concetto di “normalità” rientra l’esigenza che le attrezzature e le risorse dell’azienda siano impiegate sistematicamente nell’attività agricola principale. Significa che l’azienda deve dedicare questi beni in modo continuativo all’esercizio di coltivazione, selvicoltura o allevamento, e che l’attività agricola principale mantenga la sua essenzialità. È importante che l’imprenditore agricolo non acquisti, a uso esclusivo dell’attività di fornitura di servizi, macchinari o impianti che superino le esigenze tipiche della coltivazione del fondo o dell’allevamento. Nel momento in cui si verifichi una sproporzione evidente tra l’estensione del fondo coltivato o il numero di capi allevati e le risorse impiegate, si rischia di superare i limiti imposti dal legislatore per poter fruire della tassazione agevolata. La “prevalenza” si riferisce invece alla relazione economica tra l’attività agricola principale e l’attività di fornitura di servizi. La Circolare 44/E/2004 evidenzia che, quando l’imprenditore agricolo utilizza attrezzature destinate esclusivamente allo svolgimento dell’attività connessa, occorre verificare se il fatturato derivante dalle attrezzature normalmente impiegate nell’attività agricola principale risulti superiore a quello ottenuto attraverso l’utilizzo di attrezzature impiegate unicamente nella fornitura di servizi. Nel caso in cui la fornitura di servizi produca un fatturato più elevato rispetto a quello riconducibile alla coltivazione del fondo, selvicoltura o allevamento, non risulterebbe più rispettata la prevalenza della componente agricola. Ciò determinerebbe la perdita dei benefici fiscali connessi alla fornitura di servizi.
L’imprenditore che intende svolgere attività di lavorazione conto terzi deve perciò controllare con cura che la propria dimensione aziendale, le proprie risorse e il proprio fatturato siano coerenti con i principi di normalità e prevalenza. Solo in questo modo potrà accedere alla tassazione agevolata prevista dall’articolo 56-bis, comma 3, del TUIR. In mancanza di una dimostrazione chiara di tale coerenza, l’Amministrazione Finanziaria potrebbe effettuare controlli per escludere l’azienda dal regime forfettario, con conseguenti adempimenti e oneri fiscali aggiuntivi. Tale attenzione si rivela fondamentale in un contesto in cui le aziende agricole, desiderose di incrementare i propri guadagni e di rispondere alle richieste del mercato, offrono sempre più di frequente servizi conto terzi. Un esempio tipico è il servizio di lavorazione di prodotti ortofrutticoli, come la trasformazione in conserve o la preparazione di confetture, che può trovare un mercato proficuo tra piccoli produttori sprovvisti di strutture idonee. Un altro esempio è costituito dal servizio di mietitrebbiatura o di semina offerto da un’azienda dotata di macchinari moderni e performanti, che possono essere utilizzati anche presso fondi di terzi senza perdere la qualificazione di attività connessa. Però, per fare in modo che la prevalenza della componente agricola sia salvaguardata, i macchinari devono essere stati acquisiti principalmente per rispondere alle esigenze dell’azienda che li possiede, e non per avviare un’attività di fornitura di servizi come scopo principale.
La Circolare 44/E/2002 e le integrazioni fornite dalla Circolare 44/E/2004 sottolineano come sia determinante il confronto del fatturato correlato all’utilizzo delle stesse attrezzature. In questo senso, è opportuno conservare documentazione dettagliata che consenta di dimostrare, in caso di verifica, che i macchinari e le risorse impiegate nella fornitura di servizi conto terzi sono effettivamente gli stessi impiegati anche nell’attività agricola principale e che la maggior parte degli introiti aziendali deriva dall’attività agricola. Un approccio metodologico consiste nel monitorare, nel corso di ogni esercizio, la quota di ore di impiego delle attrezzature nelle attività primarie rispetto a quella dedicata ai servizi prestati a terzi. Se le ore dedicate al conto terzi rappresentano una frazione minoritaria dell’utilizzo complessivo, è più facile dimostrare la prevalenza dell’attività agricola.
Un ulteriore aspetto da non trascurare è la necessità di mantenere l’organizzazione aziendale conforme allo status di imprenditore agricolo. Se l’azienda si strutturasse in modo sproporzionato rispetto ai bisogni della propria attività principale, orientandosi quasi esclusivamente verso la fornitura di servizi, rischierebbe di perdere la qualifica di impresa agricola e con essa la possibilità di fruire dei regimi fiscali agevolati. Nell’economia attuale, che tende a premiare la diversificazione, è certamente comprensibile che un’azienda agricola cerchi di ampliare il proprio raggio d’azione, ma ciò dev’essere fatto con la consapevolezza di non travalicare i limiti posti dalla normativa.
Alla luce di queste considerazioni, appare evidente che la lavorazione conto terzi in agricoltura possa offrire interessanti prospettive di sviluppo alle imprese che sanno sfruttare appieno le proprie risorse, purché in linea con la disciplina civilistica e fiscale. Il vantaggio di poter applicare all’intero ammontare dei corrispettivi il coefficiente di redditività del 25% rappresenta un beneficio non trascurabile, ma richiede attenzione e chiarezza nella gestione delle attività. Il rispetto della condizione soggettiva, per cui il fornitore di servizi è lo stesso imprenditore agricolo, e la dimostrazione dell’utilizzo “normale” e “prevalente” delle attrezzature aziendali nella coltivazione o nell’allevamento costituiscono i pilastri normativi su cui poggia la validità del regime agevolato.
Ne consegue la necessità di un costante monitoraggio delle proprie operazioni, di un’attenta impostazione della contabilità e di una corretta predisposizione dei contratti di lavorazione conto terzi. In tale contesto, la figura del commercialista o del consulente specializzato in fiscalità agricola diviene un punto di riferimento fondamentale per scongiurare eventuali contestazioni. Non bisogna infatti dimenticare che, in caso di controlli, spetta all’azienda dimostrare di avere agito nel rispetto dei principi di normalità e prevalenza e di rispondere ai criteri dettati dalle circolari in materia. L’importante, in conclusione, è che l’impresa non perda mai di vista l’essenza stessa del lavoro agricolo, che rimane la coltivazione e la cura del fondo o l’allevamento degli animali, e che si avvalga dell’attività di prestazione di servizi come una naturale espansione delle proprie competenze e non come l’asse portante della propria economia. In questo modo, sarà possibile cogliere le occasioni offerte da un mercato in continua evoluzione, godendo delle prerogative e dei vantaggi garantiti alla figura dell’imprenditore agricolo anche nell’ambito della fornitura di servizi conto terzi.
Fac Simile Contratto Lavorazione Conto Terzi Agricoltura Word
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Modello Contratto Lavorazione Conto Terzi Agricoltura PDF Editabile
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