Il modello F24 è il documento ufficiale utilizzato per versare numerose imposte, contributi, premi e altre somme dovute. Permette inoltre di compensare, quando consentito, gli importi a debito con eventuali crediti disponibili.
Modello F24 PDF Ufficiale
Il modello da utilizzare è l’F24 Ordinario pubblicato dall’Agenzia delle Entrate. Nella stessa pagina ufficiale sono disponibili anche le avvertenze per la compilazione.
Il modello può essere compilato per versamenti relativi, tra gli altri, a IRPEF, IRES, IVA, ritenute, imposte sostitutive, addizionali regionali e comunali, IMU, contributi previdenziali, premi INAIL, interessi e sanzioni quando per lo specifico pagamento è previsto l’F24 ordinario.
Non bisogna utilizzare automaticamente l’F24 ordinario per qualsiasi versamento. In alcuni casi le istruzioni dell’ente richiedono versioni specifiche, come F24 Semplificato, F24 Accise o F24 Elementi identificativi (Elide). Prima di compilare il documento è quindi necessario verificare quale modello e quale codice tributo siano indicati per l’adempimento da effettuare.
Come compilare il modello F24
L’F24 è suddiviso in sezioni da compilare in funzione del pagamento. Non è necessario riempire ogni parte del modello: devono essere utilizzati soltanto i campi pertinenti ai tributi o ai contributi da versare.
Le principali sezioni sono:
- Contribuente: contiene codice fiscale e dati identificativi del soggetto che effettua il versamento e, quando richiesti, quelli del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore.
- Erario: viene utilizzata, tra gli altri casi, per imposte sui redditi, IVA, ritenute e altri tributi erariali.
- INPS: è dedicata ai contributi previdenziali da versare all’INPS.
- Regioni: viene utilizzata per i tributi regionali.
- IMU e altri tributi locali: è destinata ai versamenti per i quali le istruzioni prevedono questa sezione, compresa l’IMU.
- Altri enti previdenziali e assicurativi: comprende, tra l’altro, la parte relativa all’INAIL.
- Saldo finale: indica l’importo complessivamente dovuto dopo avere considerato eventuali crediti utilizzati in compensazione.
Codice tributo
Per ogni somma deve essere indicato il codice tributo corretto. Non può essere ricavato semplicemente dal nome dell’imposta: deve essere verificato nelle istruzioni relative al pagamento o nelle tabelle dell’Agenzia delle Entrate.
Anno e periodo di riferimento
Il campo relativo all’anno o al periodo di riferimento deve essere compilato secondo le istruzioni dello specifico codice tributo. Non sempre deve essere indicato anche il mese e il formato richiesto può cambiare in funzione del versamento.
Importi a debito e a credito
Gli importi da pagare sono riportati nelle colonne “importi a debito versati”, mentre i crediti utilizzati in compensazione vanno nelle colonne “importi a credito compensati”. Il saldo finale non può essere negativo.
Gli importi devono essere espressi in euro con due cifre decimali. Quando una somma contiene più di due decimali, deve essere arrotondata al centesimo secondo le normali regole di arrotondamento.
Come pagare l’F24
Le modalità disponibili dipendono dal tipo di contribuente e dal contenuto della delega di pagamento.
Contribuenti senza Partita IVA
Chi non è titolare di Partita IVA può utilizzare i servizi telematici oppure, quando ne ricorrono le condizioni, presentare il modello cartaceo presso banche, uffici postali e agenti della riscossione.
La possibilità di utilizzare il modello cartaceo non vale però indistintamente per tutti gli F24. In particolare, quando vengono utilizzati crediti in compensazione si applicano le specifiche regole sulla presentazione telematica.
Titolari di Partita IVA
I titolari di Partita IVA devono effettuare i versamenti F24 con modalità telematiche, direttamente oppure tramite un intermediario abilitato. A seconda del tipo di versamento possono essere utilizzati i servizi dell’Agenzia delle Entrate o i servizi di pagamento messi a disposizione dagli intermediari finanziari.
Quando il modello contiene crediti utilizzati in compensazione, occorre prestare particolare attenzione alle regole vigenti sulla trasmissione: l’Agenzia delle Entrate prevede la presentazione attraverso i propri servizi telematici nei casi di compensazione previsti dalla normativa.
Le modalità aggiornate per ciascuna situazione sono riepilogate nella guida ufficiale dell’Agenzia delle Entrate sul pagamento dell’F24.
F24 con compensazione
Uno dei vantaggi del modello F24 è la possibilità di compensare debiti e crediti fiscali o contributivi quando la normativa lo consente. Non basta tuttavia avere genericamente un credito verso il Fisco: occorre verificare che il credito sia utilizzabile, l’eventuale limite, il momento dal quale può essere impiegato e gli ulteriori adempimenti previsti per quella specifica tipologia.
Quando nell’F24 vengono utilizzati crediti in compensazione, la presentazione deve rispettare le modalità telematiche previste dall’Agenzia delle Entrate. Questo vale anche quando, per effetto della compensazione, il saldo finale è pari a zero. Un F24 a saldo zero non deve essere semplicemente omesso.
Compilare e inviare l’F24 online
Chi dispone delle credenziali richieste può utilizzare F24 Web dell’Agenzia delle Entrate. Il servizio permette di compilare e trasmettere il modello direttamente online senza dover utilizzare un PDF cartaceo.
Prima della conferma è importante verificare attentamente codice fiscale, codice tributo, anno o periodo di riferimento, eventuale rateazione, importi a debito e a credito e saldo finale. Un codice tributo o un periodo errato può attribuire il pagamento a un’obbligazione diversa da quella che si intende versare.
Quale versione dell’F24 scegliere
| Modello | Quando può essere richiesto |
|---|---|
| F24 Ordinario | È il modello generale utilizzato per numerose imposte, contributi e altri versamenti. |
| F24 Semplificato | Versione semplificata utilizzabile per determinate imposte erariali, regionali e degli enti locali. |
| F24 Elide | Viene utilizzato per versamenti che richiedono elementi identificativi non presenti nell’F24 ordinario, nei casi espressamente previsti. |
| F24 Accise | È destinato ai versamenti per i quali la normativa richiede la specifica versione Accise. |
La scelta non deve essere effettuata soltanto in base alla maggiore comodità del modello. Se un avviso, una dichiarazione, un ente o le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate indicano una determinata versione dell’F24, deve essere utilizzato il modello previsto per quello specifico pagamento.